Modelo 651: plazo y dónde se presenta el impuesto de donaciones

El modelo 651 es la autoliquidación del impuesto de donaciones: el documento con el que quien recibe una donación calcula y paga lo que corresponde por ella. Es el hermano del modelo 650 de las herencias, pero con dos diferencias que conviene tener claras desde el principio: el plazo es mucho más corto y la comunidad competente se determina de otra manera.

El plazo: mucho menos que seis meses, y distinto en cada hacienda

Aquí están los dos errores más frecuentes: pensar que hay seis meses, como en las herencias, y dar por hecho que son treinta días hábiles en toda España. El plazo lo fija cada hacienda y se cuenta desde la donación:

• Treinta días hábiles: modelo 651 en Asturias, modelo 651 en Cantabria, modelo 651 en Castilla y León, modelo 651 en Ceuta y Melilla, modelo 651 en Madrid, modelo 651 en Murcia, modelo 651 en Álava, modelo 651 en Bizkaia y modelo 671 en Gipuzkoa.
• Un mes: modelo 651 en Aragón, modelo 651 en Baleares, modelo 651 en Canarias, modelo 651 en Castilla-La Mancha, modelo 651 en Cataluña, modelo 651 en la Comunitat Valenciana, modelo 651 en Extremadura y modelo 651 en Galicia.
• Dos meses: modelo 651 en Andalucía y modelo 661 en Navarra.

En modelo 651 en La Rioja las páginas oficiales dan las dos primeras cifras, así que conviene confirmarlo antes de contar con más de un mes.

Es un plazo corto y fácil de pasar por alto, sobre todo cuando la donación se formaliza en escritura pública y nadie recuerda que, desde ese día, el reloj ya corre. Pasarse trae recargos, igual que en el 650, y en algunas comunidades supone perder la bonificación.

Dónde se presenta

Depende de qué se dona:

• Si se dona un inmueble, el modelo 651 se presenta en la comunidad donde el inmueble esté situado.
• Si se dona dinero u otros bienes, en la comunidad donde quien recibe la donación tenga su residencia habitual.

Es una regla distinta de la de las herencias, que se liquidan siempre en la comunidad del fallecido. Y como en cada comunidad las donaciones se bonifican de forma muy diferente, el resultado cambia mucho según el caso.

Qué hay que llevar

• La escritura pública o el documento privado en que conste la donación.
• El NIF de quien dona y de quien recibe.
• Si es dinero, el justificante de la transferencia o del ingreso.
• Si es un inmueble, la referencia catastral y su valor de referencia de Catastro, que es el mínimo que Hacienda admite como valor declarado.
• Si se aplica alguna reducción (discapacidad, empresa familiar, primera vivienda), la documentación que acredite sus requisitos.

El modelo 651 paso a paso

El formulario cambia de aspecto según la comunidad, pero los bloques son siempre los mismos y se rellenan en este orden:

1. Sujeto pasivo. Quien recibe la donación: NIF, nombre, domicilio y fecha de nacimiento. Si son varios donatarios, un 651 por cada uno.
2. Donante. Quien dona, con su NIF. Si el donante es un matrimonio en gananciales que dona un bien común, en la práctica son dos donaciones (una por cada cónyuge) y la mayoría de haciendas piden dos autoliquidaciones.
3. Fecha del devengo. La de la escritura o del documento privado. De ahí cuenta el plazo de presentación.
4. Parentesco y grupo. El grupo (I a IV) decide reducciones, coeficiente y bonificación. Las parejas de hecho solo se equiparan al cónyuge si la comunidad lo prevé y la pareja está inscrita.
5. Bienes donados y valor. Dinero por su importe; inmuebles por el valor de referencia de Catastro o el declarado si es mayor; acciones por su valor en la fecha. Aquí van también las cargas y deudas deducibles, si las hay.
6. Donaciones anteriores. Las recibidas del mismo donante en los tres años anteriores: se acumulan para calcular el tipo.
7. Reducciones. Las que correspondan (discapacidad, empresa familiar, vivienda en algunas comunidades), con su importe.
8. Cuota. Base liquidable × tarifa, × coeficiente de patrimonio preexistente, menos bonificaciones autonómicas. Es la parte que el programa de cada hacienda calcula solo; la calculadora de donaciones te da la cifra antes de entrar.
9. Ingreso. Si sale cuota, se paga en una entidad colaboradora o en línea antes de presentar; si sale cero por bonificación, por regla general se presenta igual. Hay excepciones: Madrid no obliga a presentarlo cuando la base no supera 1.000 €, sumando lo recibido de esa persona en tres años, salvo que lo donado deba inscribirse en un registro público.

Lo que casi siempre se olvida: adjuntar el documento de la donación y el justificante de la transferencia cuando es dinero. Sin ellos la hacienda requiere, y el requerimiento llega meses después.

Dinero por transferencia: por qué importa el documento

En varias comunidades la bonificación o el tipo reducido entre familiares directos solo se aplica si la donación consta en escritura pública y, cuando es dinero, si en ella se identifica el origen de los fondos. Algunas lo exigen solo a partir de cierto importe: más de 10.000 € en Madrid y Extremadura y más de 5.000 € en Andalucía, sumando tres años. Hacer la transferencia sin escritura cuando se exige puede significar perder la bonificación entera. La calculadora de donaciones de cada comunidad avisa de ese requisito cuando existe.

Donaciones anteriores: se acumulan

Las donaciones entre las mismas dos personas en los tres años anteriores se suman a la nueva para calcular el tipo: fraccionar una donación grande en varias pequeñas dentro de ese plazo no rebaja el impuesto. En el 651 se declaran esas donaciones previas.

Qué pasa si se presenta tarde

En régimen común, si se presenta fuera de plazo sin que Hacienda haya requerido antes, se aplica el recargo del artículo 27 de la Ley General Tributaria: el 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso, hasta el 12 % a los doce meses; a partir de ahí, el 15 % más intereses de demora. Si el requerimiento llega antes, el recargo se convierte en sanción. En el País Vasco y Navarra rige su propia norma foral.

En el País Vasco y Navarra

Las haciendas forales gestionan el impuesto con sus propias normas y tarifas, y el número del modelo cambia según el territorio. Álava y Bizkaia usan el 651, con treinta días hábiles de plazo. Gipuzkoa usa el 671, también con treinta días hábiles. Navarra usa el 661, con dos meses, y allí el 651 es el modelo de sucesiones, una confusión fácil. Cada calculadora foral cita su norma y su hacienda.

Los dos impuestos que la donación arrastra

El 651 lo paga quien recibe la donación. Pero no es el único impuesto de la operación, y esto sorprende a mucha gente:

• El IRPF del donante. Si se dona un bien que ha ganado valor (un inmueble, unas acciones), el que dona tributa en su IRPF por esa ganancia, como si lo hubiera vendido, aunque no reciba nada a cambio. Hay exenciones, como la de la vivienda habitual de mayores de 65 años o de personas en dependencia severa o gran dependencia, que según doctrina administrativa alcanza también a la donación. Lo explicamos en la donación en el IRPF de quien dona.
• La plusvalía municipal. Si se dona un inmueble urbano, hay que liquidar además la plusvalía municipal, que en las donaciones paga quien recibe. Lo vemos en donación y plusvalía municipal.

Por eso, antes de donar, conviene mirar los tres impuestos juntos y no solo el 651. A veces sale más a cuenta esperar a la herencia, y a veces al revés: la comparación está en la guía de donar en vida o dejar en herencia.

Modelo 651 y modelo 650

Los dos son el mismo impuesto, el de Sucesiones y Donaciones, pero cubren hechos distintos y no se confunden:

• Modelo 651: donaciones, lo que se recibe en vida. Plazo de treinta días hábiles a dos meses, según la hacienda.
• Modelo 650: herencias, lo que se adquiere por un fallecimiento. Plazo de seis meses.

Preguntas frecuentes

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• Donar dinero a un hijo
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• Pacto sucesorio: cómo transmitir en vida tributando como herencia
• Plusvalía municipal en una donación
• El IRPF de quien dona

Fuentes

• Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Real Decreto 1629/1991, Reglamento del ISD (plazo de treinta días)
• Ley 22/2009, punto de conexión de las donaciones (art. 32)
• Ley 58/2003, General Tributaria (art. 27, recargos por presentación extemporánea)