El IRPF de quien dona

De los tres impuestos que intervienen en una donación, este es el que más gente descubre tarde y el que más veces cambia la decisión.

La regla

Cuando se dona un bien, la ley del IRPF considera que se ha producido una alteración en la composición del patrimonio del donante, y calcula una ganancia o pérdida patrimonial por diferencia entre el valor de adquisición y el valor de transmisión.

Que no se haya cobrado nada es irrelevante. El donante tributa por una ganancia que no ha ingresado.

Cómo se calcula

Valor de transmisión: el que corresponda a efectos del Impuesto sobre Donaciones, sin exceder el valor de mercado.

Valor de adquisición: lo que costó, más gastos e impuestos de la compra, más inversiones y mejoras, menos amortizaciones si el bien estuvo alquilado.

La diferencia tributa en la base del ahorro, con la escala progresiva de rentas del ahorro.

Un ejemplo

Un padre compró un piso en 1998 por 60.000 euros, con 5.000 de gastos. Hoy lo dona a su hija, con un valor de referencia de 250.000 euros.

Ganancia patrimonial: 250.000 − 65.000 = 185.000 euros, que tributan en el IRPF del padre en el ejercicio de la donación.

A eso hay que sumar lo que paga la hija por el Impuesto sobre Donaciones y la plusvalía municipal. La operación completa puede costar bastante más que el impuesto que se intentaba planificar.

Por qué la herencia no genera esto

Porque la ley excluye expresamente la ganancia o pérdida patrimonial que se ponga de manifiesto con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente. Es la conocida como plusvalía del muerto, que no tributa.

Y además, el heredero adquiere con el valor a fecha de fallecimiento como nuevo valor de adquisición. Toda la plusvalía histórica desaparece a efectos futuros.

Esa es la ventaja estructural de la herencia, y explica por qué en bienes muy revalorizados esperar suele ganar.

La asimetría de las pérdidas

Si el bien donado vale menos de lo que costó, no se puede computar la pérdida patrimonial derivada de transmisiones lucrativas por actos inter vivos. La ganancia sí tributa, la pérdida no se aprovecha.

Las excepciones

Donar dinero. No genera ganancia: el efectivo no se revaloriza. Es la razón por la que donar dinero es fiscalmente mucho más limpio que donar bienes.

Vivienda habitual de mayores de 65 años. La ganancia derivada de la transmisión de la vivienda habitual por mayores de esa edad, o por personas en situación de dependencia severa o gran dependencia, está exenta.

Empresa familiar. Cuando se dona una empresa individual, negocio profesional o participaciones que cumplen los requisitos de la reducción del Impuesto sobre Donaciones, la ley del IRPF prevé que no se compute ganancia, subrogándose el donatario en los valores y fechas del donante.

Pactos sucesorios. Al tributar como sucesión, no generan ganancia patrimonial en el transmitente, con la cautela de que si el beneficiario transmite el bien antes del fallecimiento o antes de cumplirse el plazo previsto, se subroga en el valor y fecha originarios.

Qué hacer con esto

Antes de decidir entre donar y esperar:

1. Calcula el Impuesto sobre Donaciones que pagaría quien recibe.
2. Calcula la ganancia patrimonial que pagarías tú.
3. Suma la plusvalía municipal.
4. Compáralo con el Impuesto sobre Sucesiones futuro, que puedes estimar en la calculadora por comunidad.

En bienes que han multiplicado su valor, el paso 2 suele decidir la comparación por sí solo.

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• Impuesto de donaciones por comunidad

Fuentes

• Ley 35/2006 del IRPF
• Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones