Modelo 650: dónde y cuándo se presenta el impuesto de sucesiones

El modelo 650 es la autoliquidación del impuesto de sucesiones: el documento con el que los herederos calculan y pagan lo que corresponde por una herencia. Casi todas las comunidades funcionan por autoliquidación, es decir, eres tú (o tu asesor) quien calcula el impuesto y lo ingresa, no la Administración quien te manda la carta. Esta guía explica qué es, cuándo, dónde y con qué se presenta, y qué ocurre si se pasa el plazo.

Cuándo se presenta: el plazo de seis meses

El plazo es de seis meses desde el fallecimiento, prorrogables por otros seis si se solicita dentro de los cinco primeros. Es el punto que más disgustos da, porque el reloj corre aunque los herederos no se hayan puesto de acuerdo en el reparto. Si la partición se atasca, el impuesto se calcula igualmente con las cuotas que resultan del testamento o de la ley, porque a efectos fiscales no manda el reparto que se acuerde. La salvedad es un litigio sobre la herencia: la demanda interrumpe el plazo, que vuelve a contarse cuando la resolución es firme. En Extremadura, además, autoliquidar exige la conformidad de todos; sin ella, se presenta la documentación para que liquide la Administración. Lo desarrollamos en la guía de trámites tras un fallecimiento.

Dónde se presenta

Ante la comunidad autónoma competente, que es la de la residencia habitual de la persona fallecida, entendida como aquella donde permaneció más días durante los cinco años anteriores. Presentar en otra no sirve: la ley da efecto liberatorio solo a la oficina competente. No es un dato menor: de qué comunidad se trate depende muchísimo lo que se paga, porque cada una tiene sus propias reducciones y bonificaciones. Puedes simular tu caso en la calculadora por comunidad.

Hay dos salvedades. Si la persona fallecida o algún heredero no residían en España, la presentación corresponde a la Oficina Nacional de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal. Y en Álava, Bizkaia, Gipuzkoa y Navarra la residencia se mide con el año anterior al fallecimiento, no con los cinco años, y tienen reglas propias para los no residentes.

Cada comunidad gestiona la presentación por su propia sede electrónica y suele ofrecer un programa de ayuda que rellena el modelo y hace las cuentas a partir de los datos que introduces. El número, 650, es común en casi toda España, pero el portal, el formulario concreto, la forma de pago y hasta la posibilidad de presentarlo por internet dependen de la hacienda.

En qué sede se presenta, comunidad a comunidad

Cada comunidad tiene su organismo, su portal y sus reglas de presentación: hay haciendas sin vía por internet, otras que piden cita y otras con su propio modelo de prórroga. En estas páginas está, para cada una, dónde y cómo se presenta, qué ayuda ofrece la hacienda para rellenarlo, el plazo con su prórroga y el calendario completo desde la fecha del fallecimiento: modelo 650 en Andalucía, modelo 650 en Aragón, modelo 650 en Asturias, modelo 650 en Baleares, modelo 650 en Canarias, modelo 650 en Cantabria, modelo 650 en Castilla-La Mancha, modelo 650 en Castilla y León, modelo 650 en Cataluña, modelo 650 en Ceuta y Melilla, modelo 650 en la Comunitat Valenciana, modelo 650 en Extremadura, modelo 650 en Galicia, modelo 650 en La Rioja, modelo 650 en Madrid y modelo 650 en Murcia.

En las haciendas forales el modelo cambia

El 650 es el modelo del régimen común y también el de Bizkaia y Álava, pero con sus propias reglas: el modelo 650 en Bizkaia tiene un año de plazo, y el modelo 650 en Álava seis meses con prórroga automática de otros seis. Gipuzkoa usa el modelo 670 en Gipuzkoa, también con un año de plazo. Y Navarra cambia los números: el modelo 651 en Navarra es la autoliquidación de sucesiones, se presenta tras la declaración 660, y la prórroga se pide con el modelo 653, con seis meses de plazo, o diez si el fallecimiento ocurrió fuera de España. En Ceuta y Melilla el impuesto lo gestiona la Agencia Tributaria estatal, con el mismo 650.

El modelo 660, el que va con el 650

En muchas comunidades el 650 no viaja solo: lo acompaña el modelo 660, la declaración de la herencia en conjunto, con la relación de todos los bienes y de todos los herederos. El 660 se presenta una vez por herencia; el 650, uno por cada heredero, con lo que le corresponde a cada uno. Si el programa de ayuda de tu comunidad te pide primero los datos de la herencia completa y después los de cada heredero, es exactamente eso. Eso sí, el número no significa lo mismo en todas partes: en Galicia el 660 es la declaración de un documento sucesorio, sin plazo ni pago, y en Castilla y León existe además el 661 como declaración simplificada.

Qué documentos hacen falta para rellenarlo

Antes de sentarse con el modelo conviene tener reunido:

• Certificado de defunción literal.
• Certificado de últimas voluntades y de seguros de cobertura de fallecimiento.
• Copia autorizada del testamento o, si no lo hay, la declaración de herederos.
• Inventario valorado de los bienes y las deudas: escrituras de inmuebles con su valor de referencia, saldos bancarios a la fecha del fallecimiento, seguros, vehículos, participaciones de empresa.
• El DNI de cada heredero y su grado de parentesco con el fallecido.

Con esos datos, el impuesto se calcula por pasos: caudal, reducciones que correspondan (parentesco, vivienda habitual, empresa familiar, seguros), tarifa, coeficiente por patrimonio previo y bonificaciones de la comunidad. Es lo que simula nuestra calculadora, y con más detalle el informe personalizado, que además muestra de forma orientativa qué reducciones podrían encajar en tu caso.

El modelo 650 paso a paso

El formulario cambia de aspecto según la hacienda (cada comunidad tiene su programa o su versión del 650), pero los bloques son los mismos y se rellenan en este orden:

1. Causante. Datos de la persona fallecida: NIF, nombre, fecha de fallecimiento y último domicilio, que es lo que decide qué hacienda cobra.
2. Sujeto pasivo. Cada heredero o legatario presenta su propio 650: NIF, parentesco con el causante, fecha de nacimiento (importa para el Grupo I) y grado de discapacidad, si lo hay.
3. Patrimonio preexistente. Lo que el heredero ya tenía antes de heredar, por tramos: decide el coeficiente multiplicador.
4. Relación de bienes. El inventario completo de la herencia: inmuebles (con referencia catastral y valor de referencia), cuentas y depósitos (saldo a fecha de fallecimiento, con certificado del banco), vehículos, acciones y fondos, seguros de vida (aparte, con su propia reducción), y el ajuar doméstico, que la ley presume en un 3 % del caudal salvo prueba en contra.
5. Cargas, deudas y gastos deducibles. Hipotecas, préstamos, impuestos pendientes del fallecido (la renta del año, por ejemplo), y los gastos de última enfermedad, entierro y funeral justificados con factura.
6. Porción hereditaria. Lo que corresponde a este heredero según el testamento o la ley: su cuota del caudal neto, más lo que reciba como legado o como beneficiario de un seguro.
7. Reducciones. Las que correspondan: parentesco, discapacidad, vivienda habitual, empresa familiar, seguros de vida, con sus requisitos. Es la parte donde más se falla y la que más varía entre comunidades.
8. Cuota. Base liquidable × tarifa, × coeficiente, menos bonificaciones autonómicas. El programa de cada hacienda la calcula; la calculadora te da una cifra orientativa antes de entrar, con el desglose.
9. Ingreso o presentación. Si hay cuota, se paga en entidad colaboradora o en línea y se presenta con el justificante. Si sale cero por bonificación, se presenta igual: sin presentación no hay bonificación, y el Registro de la Propiedad y el banco pedirán el justificante.

En muchas haciendas, a cada 650 lo acompaña el modelo 660 (o su equivalente autonómico), que es la declaración única de los bienes de la herencia, y siempre la documentación: certificados de defunción y últimas voluntades, testamento o acta de declaración de herederos, escritura de herencia si la hay, certificados bancarios y notas simples.

Cómo se paga

La autoliquidación genera una carta de pago con el importe de cada heredero. Se ingresa en una entidad colaboradora (el banco), por pago telemático con tarjeta o cargo en cuenta donde la sede de la comunidad lo permite (en Extremadura, por ejemplo, el pago es en ventanilla), o se solicita aplazamiento o fraccionamiento si no hay liquidez: la ley permite pedirlo dentro del plazo de presentación, con intereses y a veces con garantía. Si la herencia tiene dinero en el banco, la entidad suele permitir pagar el impuesto con cargo a las cuentas del fallecido aunque todavía estén bloqueadas, precisamente para poder desbloquearlas después. Guarda el justificante: lo pedirán el banco, el Registro de la Propiedad y la DGT.

Qué pasa si se presenta fuera de plazo

En régimen común, si presentas el 650 por tu cuenta, tarde pero antes de que la Administración te lo reclame, se aplica un recargo por presentación extemporánea (art. 27 de la Ley General Tributaria): el 1 % más un 1 % por cada mes completo de retraso, y a partir de los doce meses el 15 % más intereses de demora. Si es la Administración la que te reclama primero, ya no es un recargo, es una sanción, más gravosa. Por eso, ante la duda, es mejor presentar aunque sea con retraso que esperar a que llamen.

El retraso puede costar más que el recargo, porque algunas comunidades condicionan sus beneficios a presentar en plazo: en Extremadura, la bonificación del 99 % lo exige. Y las haciendas forales tienen recargos propios: en Álava, un 10 % más intereses si se presenta fuera de las prórrogas.

Modelo 650 y modelo 651

Los dos pertenecen al mismo impuesto, el de Sucesiones y Donaciones, pero cubren hechos distintos:

• Modelo 650: herencias, es decir, lo que se adquiere por el fallecimiento de una persona. Plazo de seis meses.
• Modelo 651: donaciones, lo que se recibe en vida. El plazo va de treinta días hábiles a dos meses desde la donación, según la hacienda.

Cada uno tiene su formulario, su plazo y sus reglas, así que conviene no confundirlos.

Antes de presentar, calcula lo que sale

El modelo 650 solo es el envase: lo que decide cuánto pagas es el cálculo del impuesto, que cambia por completo según la comunidad y el parentesco. Antes de rellenarlo, haz gratis un cálculo orientativo de tu caso en la calculadora del impuesto de sucesiones, para no presentar a ciegas.

Preguntas frecuentes

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Fuentes

• Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Real Decreto 1629/1991, Reglamento del ISD (autoliquidación y plazos)
• Ley 58/2003, General Tributaria (art. 27, recargos por presentación extemporánea)
• Ley 22/2009, de financiación autonómica (arts. 28, 32 y 55: residencia y oficina competente)
• Concierto Económico con el País Vasco (Ley 12/2002, arts. 25 y 43)
• Convenio Económico con Navarra (Ley 28/1990, arts. 8 y 31)