Cuándo prescribe el impuesto de sucesiones

Sí, el impuesto de sucesiones prescribe. Y no, esperar a que prescriba casi nunca es una buena idea. Merece la pena entender por qué.

Cuatro años, contados desde el final del plazo

El artículo 66 de la Ley General Tributaria fija en cuatro años el plazo de prescripción del derecho de la Administración a determinar la deuda mediante liquidación.

Ese plazo no empieza el día del fallecimiento, sino cuando termina el plazo de presentación. Como el plazo de presentación es de seis meses, la cuenta real es: cuatro años y seis meses desde el fallecimiento.

Prescribe también, por separado y con el mismo plazo, el derecho a exigir el pago de una deuda ya liquidada, y el derecho del contribuyente a pedir la devolución de lo pagado de más.

Lo que reinicia el reloj

Aquí está la clave, y es lo que hace que la estrategia de esperar sea tan frágil. El plazo se interrumpe: y vuelve a empezar de cero: por cualquiera de estas tres cosas:

1. Cualquier actuación de la Administración, con conocimiento formal del obligado, dirigida a reconocer, regularizar, comprobar, inspeccionar o liquidar la deuda.
2. La interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase.
3. Cualquier actuación del propio obligado tributario conducente a liquidar o pagar la deuda.

El tercer punto es el que atrapa a mucha gente: presentar una autoliquidación tardía, o incluso pedir información, reinicia el cómputo.

Por qué esperar sale mal casi siempre

No se puede cerrar nada. Mientras la herencia no esté liquidada, inscribir los inmuebles en el Registro de la Propiedad se complica enormemente, y los bancos no suelen liberar los saldos sin acreditar la presentación del impuesto. Durante cuatro años y medio, el patrimonio queda en un limbo.

Vender es muy difícil. Los bienes adquiridos quedan afectos al pago del impuesto. Un comprador con asesoramiento decente lo detecta y o bien exige resolverlo antes, o bien descuenta el riesgo del precio.

El riesgo no es simétrico. Si la apuesta sale bien, se ahorra el impuesto. Si sale mal: basta una notificación: se paga el impuesto, más los recargos, más los intereses de todo el periodo, y con la posibilidad de sanción.

Y a menudo no había nada que ahorrar. Con las bonificaciones autonómicas actuales, en la mayoría de herencias entre familia directa la factura real es de unos pocos cientos de euros. Mucha gente arrastra durante años un problema patrimonial serio para no pagar una cantidad que no justificaba el riesgo.

La trampa de renunciar después

Hay un detalle que casi nadie conoce y que cierra la última vía. El artículo 28.3 de la ley del impuesto establece que la renuncia hecha después de prescrito el impuesto se trata fiscalmente como una donación.

Es decir: si alguien deja pasar el tiempo y luego renuncia a favor de sus hijos pensando que así nadie paga, se encuentra con una donación que tributa, y normalmente con peores condiciones que la herencia original.

Qué hacer si han pasado años

Lo sensato es calcular primero cuánto sería la factura real con la normativa aplicable. En muchos casos, sobre todo entre padres e hijos, el importe es tan bajo que resolver el asunto cuesta menos que seguir conviviendo con él.

Si el importe es relevante, es momento de asesoramiento profesional: hay matices sobre la interrupción del cómputo y sobre los documentos privados que exceden lo que puede resolver una guía general.

Preguntas frecuentes

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Fuentes

• Ley 58/2003, General Tributaria, arts. 66 a 68
• Ley 29/1987 del ISD, art. 28.3 (renuncia tras la prescripción)