El ajuar doméstico en la herencia: ese 3 % que nadie espera

Es uno de los conceptos que más sorprenden cuando se liquida una herencia: aparece un importe que nadie ha declarado, que nadie recuerda haber heredado, y que sube la factura.

Qué dice la ley

El artículo 15 de la ley del impuesto es breve y contundente: el ajuar doméstico forma parte de la masa hereditaria y se valora en el 3 % del importe del caudal relicto del fallecido.

Con dos excepciones: que los interesados le asignen un valor superior, o que prueben fehacientemente su inexistencia o que su valor es inferior.

La palabra clave es "fehacientemente". No basta con no declararlo ni con afirmar que no hay nada: se añade de oficio salvo que se acredite lo contrario.

Qué es el ajuar, exactamente

Hablamos de los bienes de uso personal y del hogar: muebles, electrodomésticos, ropa, enseres, utensilios. Lo que hay dentro de la casa y acompaña a la vida cotidiana.

No incluye joyas, obras de arte, antigüedades ni objetos de valor extraordinario, que se valoran y declaran por separado.

Por qué duele más de lo que parece

Un 3 % suena poco hasta que se aplica sobre patrimonios grandes. Sobre un caudal de 600.000 €, el ajuar añade 18.000 € a la base imponible. En comunidades con bonificación del 99 % el impacto final es pequeño, pero para un heredero del Grupo III o IV puede suponer varios miles de euros de cuota.

Y hay un efecto de segundo orden que se pasa por alto: al elevar la base imponible, el ajuar puede empujar la herencia a un tramo superior de la tarifa progresiva.

La matización del Tribunal Supremo

Durante décadas la Administración aplicó el 3 % sobre la totalidad del caudal, sin distinguir la naturaleza de los bienes. El Tribunal Supremo corrigió ese criterio: el ajuar doméstico se refiere a bienes de uso particular y del hogar, de modo que no todos los elementos del caudal deben computarse a efectos de calcularlo.

En la práctica, esto abre la puerta a excluir del cálculo bienes que por su naturaleza no guardan relación con el ajuar, como determinados activos financieros o inmuebles que no constituyen vivienda.

Es un terreno con matices y con criterios administrativos que conviene contrastar con un profesional cuando el importe en juego lo justifica.

Cómo se rebaja en la práctica

Las dos vías son probar la inexistencia o probar un valor inferior. La prueba se articula normalmente con:

• Un inventario detallado y valorado de los bienes que efectivamente existen.
• Documentación acreditativa de la situación personal del fallecido, especialmente relevante cuando residía en un centro y no mantenía vivienda propia.
• En su caso, la exclusión razonada de bienes del caudal que no deben computar para el cálculo.

Conviene decidirlo antes de presentar, porque rectificar después es más trabajoso que hacerlo bien la primera vez.

Tenlo en cuenta al calcular

Nuestra calculadora trabaja sobre el valor que introduces como base, así que si quieres una estimación completa conviene añadir el ajuar al importe heredado. Si el fallecido no mantenía vivienda propia, contrasta antes si procede aplicarlo.

Preguntas frecuentes

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Fuentes

• Ley 29/1987 del ISD, art. 15 (ajuar doméstico)