¿Pago impuestos en Estados Unidos si heredo acciones americanas?

Sí, en muchos casos. Estados Unidos aplica su impuesto sucesorio federal a los herederos no residentes sobre las acciones de empresas americanas y los fondos domiciliados allí, con una exención de solo 60.000 dólares y tipos que llegan al 40 %. En España se tributa además por el Impuesto de Sucesiones, con una deducción parcial por lo pagado fuera.

Qué grava Estados Unidos a un heredero español

Estados Unidos tiene un impuesto sucesorio federal propio (el estate tax). A quien no reside allí solo le alcanza por los bienes que la ley considera situados en el país, y las acciones de empresas americanas lo están, aunque se tengan en un banco o un bróker de España.

Entran en ese grupo:

• Acciones de empresas constituidas en Estados Unidos: Apple, Microsoft, Coca-Cola o cualquier otra.
• Fondos cotizados (ETF) y fondos de inversión domiciliados en Estados Unidos.
• Inmuebles situados allí.

No entran:

• Los fondos y ETF domiciliados en Irlanda o Luxemburgo (los UCITS que venden la mayoría de bancos y brókeres europeos), aunque inviertan en bolsa americana.
• Los depósitos bancarios ordinarios en bancos de Estados Unidos.
• Las acciones de empresas que no sean americanas.

Esta es la diferencia práctica más importante: un ETF irlandés sobre el S&P 500 no paga nada en Estados Unidos al heredarse. Uno americano sobre el mismo índice, sí.

Cuánto se paga

La exención para no residentes es de 60.000 dólares en total, no por heredero, y no se actualiza con la inflación. Por encima, la tarifa es progresiva y llega al 40 % a partir del millón de dólares de base. Una cartera de 300.000 dólares en acciones americanas puede dejar en Estados Unidos del orden de 70.000 dólares.

Entre España y Estados Unidos no hay convenio en materia de sucesiones (el convenio que existe es de renta, y no cubre este impuesto), así que no hay exención por tratado. España solo tiene convenios sucesorios con Francia, Grecia y Suecia.

Cómo se liquida

Los herederos presentan el formulario 706-NA en los nueve meses siguientes al fallecimiento, con prórroga posible de seis más. Mientras no esté resuelto, el bróker o el depositario suele retener las acciones: pide un certificado de transferencia del IRS (transfer certificate) antes de cambiarlas de titular. En la práctica, ese bloqueo es lo primero que notan muchas familias.

Y en España, además

El heredero residente en España tributa por el Impuesto de Sucesiones por todo lo que recibe, esté donde esté. Lo pagado en Estados Unidos no se resta entero: el art. 23 de la Ley del ISD permite deducir la menor de dos cantidades, lo pagado fuera por un impuesto similar o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo español a la parte de la herencia que tributó allí. Si el impuesto americano es más alto que el español, la diferencia se pierde.

En la calculadora puedes marcar que hay bienes fuera de España: el cálculo del impuesto español no cambia, pero te avisamos para que no cuentes solo con él.

Qué se puede hacer en vida

• Sustituir acciones y ETF americanos por fondos o ETF UCITS equivalentes. Vender puede generar una ganancia en el IRPF, así que conviene calcular las dos cosas.
• Si la cartera es grande, estudiar con un asesor estructuras como una sociedad holding no americana, que es lo habitual en patrimonios altos.
• Repasar el bróker: algunos solo ofrecen versiones americanas de ciertos fondos.

Otros países

No hay regla común en Europa. La mayoría de países gravan los inmuebles situados en su territorio sea quien sea el heredero, y bastantes no cobran nada a un heredero no residente por acciones o depósitos. Con bienes en el extranjero, la herencia conviene revisarla con un profesional que conozca los dos países.

Otras preguntas frecuentes

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Fuentes

• IRS: Some nonresidents with U.S. assets must file estate tax returns
• Ley 29/1987 del ISD, art. 23 (deducción por doble imposición internacional)